波兰的个人所得税 Personal income tax in Poland

PIT要递交在居住地，根据前一年12月底的情况。

取得收入的任何人，如领取薪水的人（根据劳动合同和民事合同 – 各项协议的详细信息可以此处提供-〉 ），或者收取来自经营活动收入的人要缴付个人所得税。

• 计算方法

税款计算的方法之一是所谓的免税限额。在波兰，有两层面的免税限额：如果纳税人一年赚取了8 5528zł[兹罗提] 以下，该纳税人是第一个税起征点，如果超过8 5528zł[兹罗提]  – 是第二个税起征点。免税限额主要用于在波兰进行一份收取薪水工作的人。

在从事经济活动的人们情况下，适用所谓的统一税，总是为收入的19%。

每个税起征点的计算规则有所不同：

• 当计算税收基础不大于85 528 zł [兹罗提]（即一个人赚不大于85 528zł [兹罗提]一年内），那时税项为该基础的18%减去556zł 2 gr [556兹罗提2分钱]。
• 当计算税收基础超过85 528 zł [兹罗提]，那时税项为14 839 zł + 超过85528zł [兹罗提]多余的32%。

注意：收入很低的人将收到退税。在2012年，所谓的免税津贴总额为3091zł[兹罗提]。这表示，当年赚不大于3091zł[兹罗提]的人将接收已支付的预先缴纳税款的退还。在这种情况下，还必须提交纳税申报表（纳税申报信息，可以在下列选项卡找到）。

在互联网络上存有许多软件，旨在方便税款的计算。但是有任何不清楚的，应该联系税务局，以回答问题并消除各方的疑虑。

• 用于结算的文件

纳税人必须把他们的保税结算填写在特殊的文件，被称为PIT文件。PIT表格可以从任何税务局收取。

注意：在波兰有很多种PIT – 关于您结算使用哪一种取决于许多因素。关于财年的收入（亏损）金额的申报可以作出在PIT-36、-36-L、-38、-39的基础上。填写PIT之前，应该先确保许多PIT文件其中的那一种是适用于具体的情况！因此，最好先检查联系税务局。

已填妥及签署的PIT（未签名的PIT，视为未提交的申报）//应该提交到纳税人居住地方有管辖权的税务局中。税务局地址，可以此处提供-〉

在波兰也可以通过e-Deklaracje系统作出电子结算。在这种情况下，电脑上必须安装适当的软件。此软件可以此处下载-〉

• 如何缴付所得税

从事工作时，可以给雇主授权缴纳所谓的所得税预先缴纳的税款，还要填写所谓的PIT-2。此表格可以此处提供-〉

在这种情况下，给雇员支付的薪酬（例如劳动合同 – 每月）降低对于所得税的预缴税款 – 什么是薪金毛额和净额？-〉。然后，每年二月底，雇主向雇员发送一份PIT-11包括收入、扣除费用以及已预先支付的预缴税款、社会保险费和健康保险费。这一份PIT-11将作为纳税人与税务局在一份单独PIT形式上结算的基础。

注意：丢失、未从邮局收到- 就是说缺失PIT-11，不会免除纳税人缴纳税款。如果纳税人到二月底，没有从其雇主（工作的委托方）收到PIT-11，应该尽快与他联系要求提供该文件或它的副本。如果没有接收，可以利用在ZUS-RMUA表格中包含的数据 — 详细的信息可此处提供-〉

缴纳预扣所得税的情况下，可能会发现在PIT中表明的税项已经被支付了（因此没有必要一次性支付累计税项）。但是，可能需要支付税款差异，如果预扣税款没有支付应缴税款的总额（这是纳税人的责任）。然而，但是，也可能发生如此，税务局必须把多缴的退回纳税人。

从事经济活动的人们必须自己付税，按每月或每季度支付的形式（季度支付形式有小型企业以及开办企业的人士）。

• 结算期限

每年4月30日前，每个纳税人（缴纳税款的人）必须给税务局递交纳税申报单PIT。

在此日期前，还必须缴纳税款（如果在PIT中已计算要支付的）。

注意：这一期限不能超过！

税款可以缴付在出纳柜台，在递交PIT申报的税务局或者也可以转移到该税务局的银行帐号上 – 为了取得该帐号的信息，应该与税务局直接联系；这样的信息往往是在相关税务局的网站上可供的。

注意：税务局办公有信息点，提供相关结算的建议。4月30日的前一周，税务局经常会有延长的办公时间，而截止日期前的最后一个周六是工作周六 – 因此，税务局开门并接收PIT申报和收取应缴税款的款项。有关更多详细资料，请联系登记居住地方有管辖权的税务局。

如果PIT中表明有多缴税款，税务局有3个月返回这笔钱给纳税人。有时候，这期限被延长。

• 与配偶或子女共同的结算

在波兰，也可以与配偶或子女一起结算。

与配偶共同结算是符合成本效益的情况，如果配偶双方在不同纳税等级内，例如，妻子 – 32%，丈夫 18%。这样还有成本效益，如果配偶一方没有收到任何收入或者其收入低于免税津贴的总额。

可以结算连同与配偶或孩子的人士，如果不从事经济活动（共同结算的任何一方配偶不能从事经济活动）。这些人支付统一税为19%。

为了与配偶连同结算，必须满足下列条件：

• 配偶双方都必须在一年内在波兰居住至少183天；
• 拥有共同财产；
• 提交PIT的一整年，已婚一年；
• 提交符合上述条件的声明 – 这是通过在PIT表格上签名。

配偶双方必须分开计算他们的收入，从他们的收入中分开减去税项减免。如此计算收入应加在一起，合并的收入分成两个后，再对于每个配偶计算税款（这将是相同的）  // 然后，配偶双方必须相加他们的税款并减去所有可扣税的税项减免（税项减免的信息可以在下面找到）。如果这样计算的税款大于预先缴付税款的总额，配偶的应当由税务局退还。

为了与孩子连同结算，应该满足下列条件：

• 具有未婚身份（单人/未婚，丧偶（鳏夫/寡妇）、离婚）
• 抚养孩子（作为家长或法定监护人）。

连同结算适用于以下情况的孩子：

•  未满18岁；
• 未满25岁，如果继续上学（如果孩子当年内没有达到收入，或者其收入免缴付税款）。

家长计算税款时，应该计算自己的收入，再减去从收入中可扣除的税项减免，根据收入的一半计算所得税，并把它乘以2。从这一数额中减去税项减免。

这样，所计算的税款（连同孩子的）将低于仅限一人计算的。

•  税项减免

计算税款，可以扣除税项减免 – 这表示纳税人可以支付较低的税收。

税项减免可以从收入和从税项扣除。

• 从收入中扣除的税项减免：收入等于所得额（所有我们赚取的）减去费用后；例如从收入中可以扣除社会保险的款项；
• 税款中扣除的税项减免：例如，对于孩子的税项减免、健康保险的贡献、对于互联网税项减免。

要扣除税项减免，应该填完PIT中相应的表格 – 详细的最好在税务局了解。税务局也可以提供相关的信息，以少缴税款，能够扣除什么税项减免。

• 对于公益组织的1%

每个纳税人有权捐赠其所得税的1% 给公益组织。那时，纳税人没有缴其所有所得税到国家预算中，但也可以支持一个社会组织、基金会或协会。这种组织能够是一个慈善机构，可以负责教育、社会救助、捍卫人权、各类援助，如法律或心理方面。因此，纳税人直接会影响，其税项的一部分将投放什么。

公益组织的清单，可以此处提供-〉

建议，最好检查次清单，因为不是每个基金会或协会都有公益组织的身份，因此，不一定向任何基金会或协会可以给个人的1%。

为了捐赠所得税的1%，应该在报税表中相关的空格内填写组织的号码（国家法院登记册（KRS）号码）和想要捐赠的金额（不能超过所得税的1%）。

在波兰居住的任何人，必须在该国家内按赚取的收入纳税。在波兰居住是指在这里有”个人和经济业务中心”的人）（例如，在波兰生活和工作的人）或者在波兰逗留时间一年超过183天，被称为税务局民。

但是，如果在波兰没有居住的地方，那时这样的人仅在波兰得到的收入将要在波兰缴税。

双重征税是一种消极的现象，连接与需要缴纳两次税对同一征税对象（例如收入或资本）。双重征税最常见与所得税和财产税有关系。

对于外国人在国籍国以外的国家取得收入的情况下，这表示由税务局在两个不同国家在同一的收入都占用税。这种情况下的人们，比如离开他们的祖国，如乌克兰，而在波兰工作，但作为乌克兰公民，仍然要在乌克兰交税，同时在国外也要交税，就在取得收入的国家内（例如在波兰，如果在那里居住了超过183天的期限）。

为避免对同一收入冲突的双重索赔以及不同国家税务局之间的冲突，由不同国家签署的避免双重征税的协议（通常是双边，很少有多边的）。

波兰是一方，与其它国家签署了许多避免双重征税协议。波兰已签署这种协议包括：阿尔巴尼亚、亚美尼亚、中国、格鲁吉亚、俄罗斯、越南。全面的国家名单包括协议，可以此处提供-〉

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